ПЛАНИРОВАНИЕ
В СУДОРЕМОНТЕ
(Продолжение. Начало см."Флотэксперт" №
1 ... 6 - 2007)
Продолжим знакомиться с
Положением «О внутризаводском планировании,
учете, отчетности и цеховом хозяйственном
расчете на Владивостокском СРЗ» (СТП ЖАЮТ 22.003-88).
Предлагаемый материал рассматривается в
качестве примера для подготовки нормативных
документов для внутризаводского планирования.
Причиной этого является отсутствие единой
отраслевой системы, регулирующей в настоящее
время организацию подготовки производства на
судоремонтных предприятиях. На основании
приведенного содержания текста плановые службы
СРП могут разрабатывать и утверждать
нормативные документы, адаптированные под
собственные предприятия.
Положение
«О внутризаводском планировании, учете,
отчетности
и цеховом хозяйственном расчете
на Владивостокском СРЗ»
СТП ЖАЮТ 22.003-88
(продолжение)
5. Хозрасчетные подразделения
Хозрасчетными подразделениями завода являются:
5.1. Механический цех
5.2. Корпусно-доковый цех.
5.3. Деревообрабатывающий цех (деревообделочный
и электромонтажный участок).
5.4. Литейный участок.
5.5. Плавдоки (85 ЖБ и 31К)
5.6. Транспортный цех
5.7. Ремонтно-механический участок.
5.8. Доковый участок.
6. Технико-экономическое планирование
хозрасчетных подразделений.
6.1. Плановые показатели хозрасчетных
подразделений завода.
6.1.1. Механическому, корпусно-доковому
цехам, деревообрабатнвающему участку ДОЦ,
электроучастку ДОЦ, доковому участку
планируются следующие показатели:
а/ Объем продукции в НСО – всего в том числе
- судоремонт
из него:
- СЗЧ
- машиностроение
- прочие работы ,
б/ производительность труда
в/ фонд заработной платы
г/ рентабельность товарной продукции по ремонту
судов, СЗЧ, машиностроение и прочим работам,
д/ НСО докового тарифа - планируется доковому
участку Объем продукции в НСО,
производительность труда, фонд заработной платы
планируется по каждому цеху на год, квартал и
месяц, НСО. фонд зарплаты, лимит численности
планируется на пятилетку с разбивкой по годам.
Рентабельность товарной продукции (по
номенклатуре) планируется по каждому цеху в
целом на год.
6.1.2. Литейному участку планируются
следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО всего в том числе:
- судоремонт
- машиностроение
- прочие работы
б/ выпуск продукции в натуральном выражении (тонны)
чугунное литье,
стальное литье
цветное литье
поковки
в/ производительность труда
г/ фонд заработной платы,
д/ затраты на 1 руб. товарной продукции.
Объем продукции в НСО, выпуск продукции в
натуральном выражении, производительность труда,
фонд заработной платы планируется УГОМ на год,
квартал, месяц.
Затраты на 1 рубль товарной продукции
планируется в целом на год.
6.1.3. Плавдокам 85ЖБ и 31К планируются
следующие показатели:
а/ техническое обеспечение доковых работ,
б/ фонд заработной платы,
в/ затраты на содержание и эксплуатацию доков 85ЖБ
и 31К.
Фонд заработной платы планируется по каждому
плавдоку на год, квартал и месяц.
Затраты на содержание и эксплуатацию
планируются по каждому доку на год с разбивкой по
кварталам и месяцам.
6.1.4. Транспортному цеху планируются
следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО
"по прочим работам"
- п/о "Новгород"
- автомастерская
б/ объем услуг плав. средствами сторонним
организациям
в/ производство пара сторонним организациям (в
тоннах)
г/ фонд заработной платы по цеху всего
в том числе:
п/к Бдейхерт № 1
п/к Блейхерт № 3
буксир РБТ-261
буксир РБТ-329
п/к № 26,
буксир Булат - 5
д/ себестоимость 1 часа эксплуатации:
п/к Бдейхерт № 1
п/к Блейхерт № 3
буксира РБТ-261
буксира РБТ-329
п/к № 26
буксир Булат - 5
е/ усредненная себестоимость 1-го машино-часа
ж/ себестоимость одной тонны пара.
Показатели по пунктам а,б,в,г,д,ж, планируются на
год, квартал и месяц. Показатели по пунктам е -
планируются на год.
6.1.5. Ремонтно-механичеоккому цеху планируются
следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО - всего
в том числе: судоремонт
прочие работы
б/ объем работ в нормо-часах,
в/ средняя выработка одного рабочего в нормо-часах
г/ фонд заработной платы,
д/ себестоимость условной валовой продукции.
Объем продукции в НСО и фонд заработной платы
планируется на год, квартал и месяц. Объем в нормо-часах
и средняя выработка одного рабочего в нормо-часах
рассчитывается ежемесячно.
Себестоимость условной валовой продукции
рассчитывается ежемесячно на фактический выпуск.
6.2. Плановые технико-экономические
показатели производственным подразделениям
завода разрабатывает ОГЭ, согласовывает с
главным инженером завода и представляет на
утверждение директору завода. Утвержденные
планы доводятся до подразделений в следующие
сроки:
а/ показатели на год и разбивкой по кварталам
- до 20 декабря
б/ показатели на месяц - до 25 числа
каждого месяца
6.3. С получением утвержденных технико-экономических
показателей плана на текущий год с разбивкой по
кварталам, хозрасчетные производственные
подразделения разрабатывают цеховые
техпромфинпланы. Разработка цехового
техпромфинплана осуществляется в соответствии с
действующим "Положением о разработке цехового
техпромфинплана".
Реализация техпромфинплана должна
рассматриваться не реже одного раза в квартал в
срок до 25 числа месяца, следующего после
окончания квартала, на заседаниях цеховых
балансовых комиссий.
6.4. Показатели плана цеха на текущий месяц
экономисты цеха разрабатывают по участкам и
группам мастеров.
Планы производственных участков цеха и групп
мастеров на месяц утверждаются начальником цеха,
и доводится до исполнителей до 1 числа текущего
месяца.
Копии планов по группам мастеров передаются в
ОГЭ в срок до 5 числа каждого месяца.
Корректировка месячных планов цехов может быть
допущена в исключительных случаях в сроки не
позднее, чем за 20 дней до окончания текущего
месяца.
6.5. Оперативное внутризаводское планирование по
основным специальностям в каждом текущем месяце
осуществляется в "Номенклатурном плане, по
цехам и участкам ВСРЗ".
Организация номенклатурного планирования
осуществляется ПДО в соответствии с СТП-203.22.000-86
"Номенклатурное планирование на ВСРЗ".
7. Оперативный и окончательный учет выполнения
плановых показателей.
Учет производственно-хозяйственной
деятельности производственных подразделений
завода должен обеспечивать сопоставление
плановых показателей с фактическими
результатами деятельности.
7.1. Учет выпуска продукции в НСО в
оптовых ценах
7.1.1. Учет выпуска продукции в НСО и
оптовых ценах осуществляется по действующей на
заводе документации:
а/ заказ-наряды,
б/ предварительные сметы,
в/ наряд-счета на работу п/кранов и буксиров (арендованных)
г/ карточки-определители движения заказов в
цехах,
д/ карточки движения заказов в СГЭ,
е/ инвентаризационная ведомость незавершенного
производства,
ж/ номенклатурный план по цехам и участкам ВСРЗ.
7.1.2. Оперативный учет выполнения плана за месяц
по выпуску продукции в НСО осуществляется в
хозрасчетных подразделениях следующим образом:
7.1.2.1. В основных цехах (мех.цех, КДЦ, ДОЦ, доковом
участке, литейном участке) оперативный учет
осуществляется путем сравнения выполненного с
начала месяца объема работ имеемого "портфеля"
заказов, сроков выполнения работ и загрузки
специальностей по "Номенклатурному плану
цехов и участков ВСРЗ" с плановыми заданиями
текущего месяца.
Вопросы загрузки специальностей основных цехов
решает ПДО.
7.1.2.2. В РМУ оперативный учет осуществляется по
методологии пункта 7.1.2.1. Загрузка специальностей
РМУ рассчитывается в "Номенклатурном плане
РМУ". Ответственные по обеспечению загрузки по
судоремонту - ПДО, по прочим работам - ЭМО, а также
строитель по новой технике.
7.1.2.3. В транспортном цехе оперативный учет
осуществляется путем сравнения выполненного с
начала месяца объема работ с плановыми заданиями.
Вопросы загрузки решаются начальником
транспортного цеха.
7.1.3. Окончательный учет выполнения хозрасчетными
подразделениями завода плана по выпуску
продукции в НСО осуществляется по отчетам этих
подразделений (см. раздел 8).
7.2. Учет себестоимости товарной
продукции и прибыли по реализованной товарной
продукции осуществляется по действующей на
заводе документации:
а/ заказ-наяды,
б/ рабочие наряды и табели повременщиков,
в/ требования на материалы,
г/ сметы и расцеховки к ним,
д/ бухгалтерская ведомость незавершенного
производства по себестоимости,
е/ бухгалтерская ведомость товара,
ж/ инвентаризационная ведомость незавершенного
производства,
з/ уведомления о закрытии заказов,
и/ план по с/стоимости и рентабельности товарной
продукции по цехам и в целом по заводу (по видам
работ)
к/ данные (при оперативном учете) о
складывающихся накладных расходах.
л/ уведомления о реализации товарной продукции,
м/ журналы себестоимости товарных заказов в
цехах,
н/ журнал товара и себестоимости по цехам в ОГЭ.
7.2.1. Оперативный учет себестоимости заказов в
хозрасчетных цехах и участках завода
производится по следующей схеме:
7.2.1.1. Мастер для выполнения работ по заказ-наряду,
смете выписывает требования на материалы в 3-х
экземплярах, визирует их у экономиста цеха.
После соответствующей их обработки на складе и в
бухгалтерии по одному экземпляру требований
кладовщик цеха забирает в ОМТС и передает их
экономисту цеха, который заносит данные по
наименованию, количеству и стоимости на обратную
сторону заказ-наряда, сметы и по стоимости в
карточку определитель.
7.2.1.2. На работы указанные в заказ-наряде либо
смете мастер выписывает рабочий наряд в
соответствии с утвержденным "Положением об
оформлении и прохождении технолого-нормировочной
документации в цехе или участке ВСРЗ".
При выполнении части работ мастер выписывает
авансовый листок. Сумму затрат по авансовому
листку мастер заносит на обратную сторону заказ-наряда,
либо сметы, бухгалтер подписью подтверждает в
заказ-наряде, смете принятую сумму затрат.
В течении 3-х дней после окончания работ по заказ-наряду,
либо пункту сметы, мастер окончательно оформляет
выписанный рабочий наряд, заносит затраты на
обратную сторону заказ-наряда, либо сметы, сдает
наряд в бухгалтерию, бухгалтер подписью
подтверждает в заказ-наряде, смете принятую
сумму затрат.
Сдача нарядов в бухгалтерию на законченные
работы должна производиться повседневно в
течении всего месяца, но не позднее 12 часов 1-го
числа месяца, следующего за отчетным.
7.2.1.3. Контроль в цехе за формированием затрат по
каждому заказ-наряду, смете должны осуществлять
мастер и экономист цеха.
7.2.1.4. Ведущий строитель при процентовке работ на
100% должен контролировать рентабельность работ,
по заказ-наряду, смете следующим образом:
а/ определяется оптовая цена работ по данным
лицевой стороны заказ-наряда, смете по формулам п.п.
4.1.2, 4.1.3, 4.2.5.2, 4.2.5.3-4.2.5.5.
б/ определяется фактическая себестоимость работ
по данным обратной стороны заказ-наряда:
Себестоимость = Р.С. х (1+Н.Р.)+1,14 х стоимость
материала,
где: Р. С. - затраты по рабочей силе,
Н.Р. - накладные расходы, размер которых на каждый
месяц сообщает ОГЭ
Накладные расходы принимаются
среднесложившиеся за три предшествующих месяца:
Стоимость материала = затраты по материалам.
в/ Определяется фактическая рентабельность по
заказ-наряду:
Рентабельность
= |
Оптовая цена |
х 100 % |
Себестоимость |
Рентабельность
= (
|
Оптовая цена |
- 1)х
100 % |
Себестоимость |
Фактическую рентабельность по
заказ-наряду строитель сравнивает с плановой
рентабельностью по цеху и оценивает величину
отклонений.
Плановая рентабельность по видам работ по
каждому основному цеху письменно сообщает ОГЭ.
По УГОМ по всем видам продукции планируются
затраты 1 рубль продукции, которые также
сообщаются ОГЭ.
7.2.1.5. При отклонениях фактической
рентабельности от плановой, строитель, мастер,
экономист цеха выясняют:
- правильность описания работ в заказ-наряде,
смете,
- правильность расценки заказ-наряда,
сметы
- правильность описания работ в наряде,
- правильность расценки наряда,
- правильность отнесения материалов.
Срок выявления причин отклонений - четыре дня с
момента получения уведомления о закрытии заказа.
Строитель имеет право не подтверждать
выполнения работ по заказ-наряду на 100% при
значительных отклонениях фактической
себестоимости от плановой.
7.2.1.6. Допускается при анализе себестоимости
рассматривать не отдельные заказ-наряды, а
группу заказ-нарядов по мастеру-исполнителю
работ по каждому заказу в отдельности.
7.2.1.7. Допускается по судоремонтным работам
контролировать себестоимость работ по заказ-нарядам
по уровням затрат к рабочей силе и к материалам.
Уровни затрат (отношение прямых фактических
затрат к сметным по рабочей силе и материалам) по
каждому цеху рассчитываются и письменно
сообщаются на каждый квартал ОГЭ.
7.2.1.8. По прейскурантной продукции СЗЧ,
машиностроения и прочих работ фактические
затраты должны точно соответствовать сметным,
указанным в расшифровках оптовых цен.
7.2.1.9. После оформления обратной стороны заказ-наряда,
сметы в соответствии указаний п.п.7.2.1.1, 7.2.1.2
экономист цеха заполняет обратную сторону
карточки-определителя движения заказов в
следующие сроки:
а) по переходящим заказам до 5 числа месяца
следующего за отчетным,
б) по товарным заказам в течении 3-х дней с момента
получения информации от мастера-исполнителя об
окончании работ по заказ-наряду. При наличии
отклонений по себестоимости мастер и экономист
выясняют причины и принимают меры по ликвидации
отклонений.
7.2.1.10. С получением информации от мастеров-исполнителей
работ об окончании работ данного цеха в целом по
объекту, экономист цеха по лицевой стороне
карточки-определителя определяет объем товара
по цеху, по данным обратной стороны фактическую
себестоимость, приняв в расчет средне
сложившиеся за последние три месяца накладные
расходы. Делается анализ себестоимости заказа.
Одновременно экономисту цеха готовит и передает
в ОГЭ справку о фактических затратах на
производство работ по данному объекту в текущем
месяце по тарифному фонду заработной платы и
стоимости материалов.
7.2.1.10. По данным карточки-определителя экономист
цеха заполняет журнал себестоимости товарных
заказов.
7.2.2. Оперативный учет себестоимости товарных
заказов в целом по заводу осуществляется в ОГЭ по
следующей схеме:
7.2.2.1. Экономист ОГЭ принимает от СКБ и
регистрирует товарную продукцию и одновременно
заполняет журнал оперативного учета
себестоимости товарной продукции за месяц по
данному заказу:
- наименование заказа,
- № заказа,
- строитель,
- сметная стоимость.
7.2.2.2. По данным бухгалтерского учета экономист
ОГЭ заносит в журнал себестоимость
незавершенного производства по заказу на 1 число
отчетного месяца.
7.2.2.3. По поступлению уведомления о закрытии
заказа экономисты цехов готовят и выдают справку
в ОГЭ о фактических затратах на производство
работ по данному объекту в текущем отчетном
месяце по тарифному фонду заработной платы и
стоимости материалов. Экономист ОГЭ на основе
данных бухгалтерии по себестоимости
незавершенного производства и цехов по
фактическим затратам текущего месяца, применив в
отчетном месяце процент накладных расходов
сложившихся за три последних месяца, определяет
себестоимость, накопления и рентабельность
товарного заказа.
7.2.2.4. Ежедневно экономист ОГЭ готовит и передает
главному экономисту информацию по объему
товарной продукции, плановой и фактической её
себестоимости, и отклонениям фактической
себестоимости от плановой по видам работ и в
целом по всей продукции. Данные по состоянию на
какое-либо число определяются по нарастающему
итогу за период с начала месяца.
7.2.2.5. При отклонениях фактической себестоимости
от плановой экономист ОГЭ выясняет причины и
информирует главного экономиста для принятия
мер. Решения по отклонениям принимает главный
экономист.
7.2.2.6. Оперативный учет прибыли по заводу
осуществляется экономистом ОГЭ на основе
уведомлений о реализации заказов и данных
оперативного учета себестоимости нарастающим
итогом с начала месяца.
7.2.3. Окончательный учет себестоимости товарной
продукции, себестоимости незавершенного
производства, прибыли от реализованной
продукции осуществляется бухгалтерией завода в
соответствии с действующими положениями и
инструкциями.
7.2.3.1. Себестоимость товарной продукции и
незавершенного производства определяется
бухгалтерией завода до 11 числа месяца,
следующего за отчетным.
По данным бухгалтерского учета ОГЭ в срок 11 числа
месяца, следующего за отчетным готовит
статистический отчет по заводу по форме 1-С "Отчет
производственного предприятия о выполнении
плана по себестоимости товарной продукции".
7.2.3.2. Для окончательного учета себестоимости
товарной продукции по хозрасчетным
подразделениям завода, бухгалтерия в срок до 25
числа месяца, следующего за отчетным, выводит
себестоимость товарных заказов в разрезе цехов и
участков.
7.2.3.3. Экономисты цехов заносят в журнал
себестоимости товарных заказов по цеху.
а/ объем товарной продукции по заказам по данным
расцеховок в сметах,
б/ плановую себестоимость товарной продукции по
плановой рентабельности,
в/ данные бухгалтерского учета себестоимости
товара по цехам (пункт 7.2.3.2.)
По данным о плановой и фактической себестоимости
оценивается работа хозрасчетных подразделений
по выполнению плана по себестоимости товарной
продукции. .
7.2.3.4. Экономист ОГЭ ведет журнал
товара и себестоимости по цехам. По данным этого
журнала контролируется выполнение
хозрасчетными подразделениями плановых заданий
по себестоимости товарной продукции.
7.3 Учет по фонду заработной платы.
7.3.1 Оперативный учет расхода фонда заработной
платы в хозрасчетных подразделениях
осуществляется путем сравнения начисленной
заработной платы и ожидаемых до конца месяца
начислениях с плановым фондом заработной платы.
7.3.2. Оперативный учет расхода фонда заработной
платы в целом по заводу ведет ООТиЗ и данные за
каждый месяц сообщает в ОГЭ до 12 часов 1 числа
месяца, следующего за отчетным.
7.3.3. Окончательный учет по расходу заработной
платы ведет бухгалтерия завода в соответствии с
действующими положениями и инструкциями.
7.3.4. Фактический расход заработной платы по
заводу и подразделениям завода определяется
бухгалтерией завода до 6 числа месяца, следующего
за отчетным. По данным бухгалтерского учета ОГЭ в
срок 7 числа месяца, следующего за отчетным,
готовит отчет по заводу по форме 2-Т "Отчет
производственного промышленного предприятия о
выполнении плана по труду".
7.3.5. Деятельность подразделений по
расходу фонда заработной платы за каждый месяц
оценивается по данным бухгалтерского учета.
7.4. Учет и отчетность объемов продукции по
подготовке черного и цветного металлолома.
7.4.1. ПДО на каждый плановый год открывает заказ по
разделу "Прочие работы" (шифр 4) на
подготовку металлолома к переплаву.
7.4.2 ПЭО, исходя из планового задания
по сдаче черного и цветного металлолома в
тоннаже и заготовительных цен, планирует объемы
НСО; валовой и товарной продукции,
7.4.3 Бухгалтерия осуществляет учет
реализации продукции по цветному и черному
металлолому на основании оплаченных счетов
Вторцветмета и Вторчермета, контроль
осуществляет транспортный цех.
- "По поступлению оплаченных счетов от
реализации цветного и черного металлолома
финансовая группа включает в "Уведомление о
реализации" полученные суммы,
- ПЭО и бухгалтерия включают в отчет по
показателям реализация, товар и вал по полной
стоимости металлолома (по заготовительным ценам),
а НСО включается в отчет в размере 30% от полной
стоимости лома цветных металлов и 50% от полной
стоимости лома черных металлов.
7.4.4. Прохождение документации и формирование
себестоимости работ по подготовке металлолома
осуществляется как по любому производственному
заказу.
7.4.5. При поступлении оплаченных счетов сумма
реализации включается в ведомость товарной
продукции того месяца, в котором на завод
поступили счета. При этом заказ остается
действовать до конца года, как незавершенное
производство, т.е. работы закрываются по
частичной готовности. Бухгалтерия для
определения себестоимости работ по подготовке
металлолома к переплаву фактические затраты на
товар списывает по заказу в размере плановой
рентабельности данной продукции.
…..
В следующей статье будет представлено окончание
Положения, в котором определяется порядок
отчетности подразделений завода и учет объёма
незавершенного производства.
Будем признательны читателям за отзывы по
публикуемым материалам.
ГЛАЗЫРИН Ю.А.
(продолжение
в следующем номере)
|